AL123 人文社科会员免费专区文学 2023-08-21

2017年度注册会计师全国统一考试专用教材(图解版)——税法_全国注册会计师考试命题研究中心　编著_AZW3_MOBI_EPUB_PDF_电子书（无页码）_全国注册会计师考试命题研究中心　编著

内容节选

第四章营业税法第一节纳税义务人与征税范围考点纳税义务人与征税范围表4-1 纳税义务人与征税范围续表例4-1（2015年单选题）我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征税，每二缗征一算，税率6%；对手工业者，按照出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（）。 A.关税 B.营业税 C.消费税 D.增值税【参考答案】B 【解析】本题考核营业税的定义。营业税是以的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。例4-2（2012年多选题）某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（）。 A.为境外某公司提供咨询服务 B.将一项无形资产转让给境内其他公司 C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司 D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处【参考答案】ABD 【解析】选项C，不属于营业税的征税范围，不缴纳营业税。第二节税目与税率考点营业税的税目与税率表4-2 营业税的税目与税率续表例4-3（2014年单选题）知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是（）。 A.专利文献翻译收入 B.专利文书写作培训收入 C.专利检索服务取得的收入 D.对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入【参考答案】B 【解析】选项A，翻译服务按照“咨询服务”计算缴纳增值税；选项C，应按“文化创意服务”计算缴纳增值税；选项D，属于“营改增”的范围，应计算缴纳增值税。例4-4（2014年多选题）李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有（）。 A.李某收取的代办费 B.维修厂收取的维修费 C.保险公司收取的保险费 D.交管部门收取的交通违规罚款【参考答案】AC 【解析】选项BD，代收的罚款收入和维修费收入不属于营业税征税范围，不缴纳营业税。维修厂收取的维修费为增值税征收范围。A选项李某收取的代办费属于营业税“服务业”范围，C选项保险公司收取的保险费属于营业税“金融保险业”范围。例4-5（2013年多选题）下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有（）。 A.银行取得的逾期贷款罚息收入 B.银行取得的同业拆借利息收入 C.企业委托银行贷款取得的利息收入 D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入【参考答案】ACD 【解析】税法规定，金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。选项B错误。银行取得的贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）、企业委托银行贷款取得的利息收入及银行经办委托贷款业务取得的手续费收入均需按照金融保险业税目计算缴纳营业税。故选项ACD正确。例4-6（2015年单选题）某公司2015年8月将自有办公用房出租并一次性预收两年的租金收入48万元，该办公用房9月交付承租人使用。该公司8月应缴纳的营业税为（）。 A.0.48万元 B.0.8万元 C.1.44万元 D.2.4万元【参考答案】D 【解析】本题考核营业税税额计算。办公用房出租属于服务业，营业税税率为5%，该公司8月应缴纳的营业税为48 x5% =2.4（万元），选项D正确。例4-7（单选题）下列各项中，在2014年1月应按“服务业”税目征收营业税的是（）。 A.装卸搬运业务 B.会计鉴证业务 C.软件维护服务 D.旅店住宿服务【参考答案】D 【解析】装卸搬运服务、会计鉴证服务、软件维护服务均属于“营改增”项目，旅店住宿服务属于营业税服务业的范围。故选项D正确。例4-8（多选题）下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）。 A.在旅游景点经营索道取得收入 B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【参考答案】AB 【解析】在旅游景点经营索道取得收入以及交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入均应按“服务业”税目计算缴纳营业税，故AB选项正确。图书馆从事图书和资料的借阅业务，是“文化体育业”；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，这是“交通运输业”。因此，本题的正确选项为AB。第三节计税依据考点计税依据表4-3 计税依据表4-4 建筑业计税依据具体规定续表表4-5 金融保险业计税依据具体规定表4-6 娱乐业及服务业计税依据具体规定表4-7 销售不动产或受让土地使用权计税依据具体规定表4-8 其他计税依据规定例4-9（2014年计算题）某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下：（1）店堂点餐消费收入400 000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50 000元、用自有设备现酿啤酒0.5......