AL123 人文社科会员免费专区文学 2023-09-05

税收征管改革的地方经验与立法完善：以上海自贸区为例_李慈强_AZW3_MOBI_EPUB_PDF_电子书（无页码）_李慈强

内容节选

第二节涉税信息共享机制对于税务机关利用涉税信息这一环节，有的学者称之为第三方的信息报告制度，例如，李林木：《论税收征管中第三方信息报告制度的构建》，载《财贸经济》2007年第11期；文旗、向景：《对建立我国银行涉税信息报告制度的建议》，载《税务研究》2014年第9期；张奕：《个人所得税改革中第三方信息报告机制的建立》，载《税收经济研究》2017年第1期等。对此，笔者认为，这些第三方向税务机关提供涉税信息，是在履行法律上规定的行政协助义务，并不像“报告”一词所彰显的行政法上下级机关向上级部门履行的职责那种情形。为了突出这一过程的平等性、强化税务机关使用涉税信息的法治化，统一将其称为涉税信息共享机制。涉税信息除了采集外，更重要的是税务机关如何充分利用这些信息。在跨部门、跨区域间实时传输、共享、利用各种涉税信息，将税务部门的征管手段延伸到各级国家管理机关的各个部门。这样有利于打破“信息孤岛”，实现各部门数据的充分利用与真正融合，提高各级政府的行政效率和国家治理能力。在涉税信息利用上实现统筹规划，形成灵活多样的税源监管渠道，上海自贸区在这方面提供了有益经验。一、税收社会化管理下的涉税信息共享参见许月刚：《我国税收社会化管理的框架设计》，载《税务研究》2014年第12期。同上。所谓税收社会化管理，是指国家运用法律和行政等手段，调动相关社会力量参与到税收征管工作当中，为税务机关的征收管理提供强大的社会支持，从而提高税收管理的效率，实现税收公平，减少税负不公对社会经济的扭曲，促进市场公平竞争，减少名义税率与实际税率之间的差异，提高全社会税法遵从。该学者认为，要实现税收现代化的管理目标，首先就是要推进税收社会化管理改革。现代化税收管理具有法治化、信息化和社会化三大特征，其中社会化是税收现代化的基本特征、发展路径和战略步骤。税收社会化管理积极配合税制改革朝着“宽税基、低税率、严征管”方向发展，可以有效地抑制税收违法行为，减少因税制设计不合理和税收管理不公给经济造成的扭曲，因此对于促进社会发展、推动现代税收征管发展具有重要意义。参见许月刚：《我国税收社会化管理的框架设计》，载《税务研究》2014年第12期。在现有的管理体制下，单一制、专业化的税收管理面临来自经济发展、社会变迁、技术进步等各个方面的挑战，有必要整合与调动社会力量参与税收管理，建立健全管理组织体系，完善对纳税人的全方位管理。因此，有学者建议，按照“政府领导、部门协作、信息共享、社会参与”原则，税务机关应当建立起“综合治税”的理念。其中，信息化是综合治税的重要基础和保障，如何建立基于统一规范的应用系统平台，依托计算机网络集中处理信息，覆盖所有税种、税收工作重要环节，包括征收管理、行政管理、外部信息、决策支持系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收信息化系统至关重要。对此，有学者提出了涉税信息社会化管理的概念，并对这一体系进行了框架设计（参见图4-1）。图4-1 涉税信息社会化管理体系图参见潘雷驰、叶桦：《美国涉税信息综合治理机制对我国税源专业化管理的启发》，载《税收经济研究》2012年第4期。有学者指出，美国的政府各部门，特别是经济部门及与经济相关的部门，每年都必须向联邦税务局提供货币收付报告、国外银行账号、不动产转让、租赁公证等各种税源信息。美国联邦税务局每年收到的“税源信息报告表”多达13亿份，收集的涉税信息还包括行业内部数据库和刊物公布信息，以及媒体公布信息。美国通过要求各种主体向税务机关进行信息申报的方式，获取大量第三方信息。美国《联邦税法典》将信息申报连同纳税申报编纂在题为“信息与纳税申报”的同一章节下。这一章共用65个条款6。2万字详细规定了包括任何政府部门在内的几乎所有主体都负有报告义务，需要向财政部长（税务机关）报送“关于遵守特殊规定的主体的信息”“与其他人交易信息”“获薪雇员的相关信息”“养老金等登记与信息”“所得税纳税申报准备的信息”五大类源头信息。同时还规定了这些涉税信息的申报程序和内容以及对这些信息的管理。二、涉税信息共享的现状与不足参见隋大鹏、冯国滨、陆静波：《如何加强涉税信息共建共享》，载《税务研究》2015年第10期。从具体的实践来看，目前我国涉税信息共建共享主要存在下列问题：（1）涉税信息共享的法律建设滞后，可操作性不强。目前，我国还没有建立起比较完备的涉税信息报告制度，尽管《税收征管法》对政府及社会职能部门向税务部门提供的涉税信息作了原则性规定，但由于缺少明确的职责划分和法律责任等可操作性要求，实际工作中一些职能部门往往以保密为由，不给税务部门及时提供第三方信息。一些地方结合实际情况出台了税收保障条例或办法，但仅实现了区域内涉税信息的共享，全国范围内的涉税信息共享仍缺乏有力的法律保障。（2）涉税信息标......