AL123 人文社科会员免费专区文学 2024-02-04

金融与好的社会_【美】罗伯特·希勒_AZW3_MOBI_EPUB_PDF_电子书（无页码）_【美】罗伯特·希勒

内容节选

第13章会计师和审计人员：金融架构的护航者一个经济实体要运转就必然会产生自己的历史，它也就相应地需要采取行动记录、回顾和传递这些历史。不管是一家机构还是一个自然人客户，会计师就是管理金融历史的人。会计师（尤其是那些作为公司首席财务官的人）对金融的重要性在于，他们是维护核心金融架构的正直品性的护航者。对于积极管理运营公司的人来说，他们和我们中大多数人一样，短期记忆力都是不错的，但是时间长了他们就未必能记得以前的事情。他们最多能长期记得自己劳动合同的条款、持有的期权以及应得的激励薪酬。更常见的情况是，只要一谈到他们对同一组织中其他人做出的承诺，他们的记忆就变得模糊了，或者在处理税务机关和监管机关指派的任务时，记忆力也不那么好。首席执行官脑袋里总装着更高远的目标，我们也不能指望他们会记得所有的细节。我们曾把首席执行官比作大脑的前额皮层，同样，我们可以把会计师或首席财务官比作大脑的海马体，也就是将短期记忆转化为长期记忆并把大脑中不同的记忆串联在一起的部分。一家机构从首席执行官处获得组织发展的愿景和目标，但是它也需要获得另外一种不同的激励，一种不亚于首席执行官远见的精神，也就是机构的秩序和传承。会计师必须对重要历史片段的选择、记录和发布进行决策。“账房先生”这个词暗示此人要负责维护库房里的旧文献，使人们对他们所从事的工作产生了误解。他们的职责在一个机构中处于中心位置，金融机构追求的目标应该是保护并管理社会资产，而他们则是金融机构发挥此功能的基础保障。会计师是核心信息的储存者，因此他们也是保持机构道德标准恒定不变的监督者，因为要记录机构所做出的承诺和业务的细节，记录者拥有一贯的道德准则是必备的前提。他们自身必须有强烈的道德感。雇用会计师的人通常也是希望别人知道或者希望向别人证明自己诚实品性的人，但这一类雇佣者通常在条件许可前提下都会尽可能不诚实地工作。这个现实给会计师的工作带来了挑战，这也是他们这个职业的人一生中每天都要面对的主旋律，但最终能在会计岗位上干得最好、取得成功的人都是能够直面这个挑战的人。在诺埃尔·艾伦撰写的《一个税务会计的自白书》（Confessions of a Tax Accountant）中，她揭示了一条长长的清单，上面记载着她的客户要她帮助隐瞒的避税信息。阅读她的记述，我们不难看到人性最具欺骗性的一面。她写过一个小故事：“我最近曾被要求担任陪审团成员。在陪审团成员的选择过程中，案件的控方律师问我能不能看出一个人是否在说谎。我回答说：‘先生，我是一名税务会计。大家跟我说的没几句实话。’他的反应就是说：‘艾伦女士，你可以不出庭了。’” 会计师还必须和自己服务的机构或个人保持情感上的距离，主要是为了避免受其情感伎俩的影响。最重要的是，会计师必须对那些想从公司经营中获取钱财的人保持一定程度的同情，这样才能提醒会计师这个人群的存在，才能保证在财务工作中对他们一视同仁。首席执行官不能兼任机构的会计或首席财务官。人性当中歪曲事实和自私自利的倾向过于强大，首席执行官和会计之间必然存在一定程度的利益冲突，这是当代企业架构中原生的一对矛盾。首席执行官应该是一个有远见的人，总是以未来发展为己任。会计则一直记录着机构曾经的承诺，也知道目前可用的资源上限，也就是一只眼盯着过去的承诺、一只眼盯着眼下的现实。会计这个职业有很多自律组织。国际会计准则理事会（其前身是国际会计准则委员会）最早成立于1973年，是由多家会计机构联合组建的，这些机构包括：美国注册会计师协会、加拿大特许会计师协会、法国职业会计师协会、德国会计师协会、澳大利亚特许会计师协会、英格兰及威尔士特许会计师协会、日本公认会计师协会、墨西哥公共会计师协会以及荷兰注册会计师协会。许多其他国家会计师的代表后来也参与了这个国际性组织的工作。美国财务会计准则委员会于2002年和该组织签订了谅解备忘录，其目标是统一全世界的会计标准。这些专业组织对会计组织成员的行为制定准则并监督其执行，尤其对会计师审计财务账簿的行为进行重点监管。他们对不遵守准则的从业成员发出警告，他们也代表会计师向政府游说。在此次金融危机中，部分会计自律组织成为民众批评的对象。在美国，美国注册会计师协会的表现就是人们争论的焦点之一。美国注册会计师协会承担着多项监管职责，对于维持会计师职业的高尚地位起着决定性作用。它同时也是注册会计师取得从业资格之前必须参加的统一注册公众会计考试的执行者，而考试的内容就包含诸多对道德和职责的拷问。但在安然事件中，美国注册会计师协会没能采取任何措施防止当时所谓五大会计师事务所之一的安达信与安然合谋，因此他们也背上了骂名。安达信于2002年遭到刑事指控，最终淡出了整个会计行业。美国证交会前主席阿瑟·莱维特曾于2003年指出，美国注册会计师协会基本没有训诫过自己的会员，而五大会计师......