AL123 人文社科会员免费专区文学 2024-03-18

三晋法学（第十六辑）_周子良主编；李麒执行主编；山西大学法学院主办_AZW3_MOBI_EPUB_PDF_电子书（无页码）_周子良主编；李麒执行主编；山西大学法学院主办

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法学各科专论经济法视阈下税务协助人概念辨析山西大学法学院硕士研究生，主要研究方向为经济法学。樊朝蕾摘要：由于当前我国经济发展步入新阶段，“十四五”规划的出台为我国税收征管现代化改革提供了有利的政策环境。自《税收征收管理暂行条例》创设税收协助制度至今，税务协助人作为协税主体所发挥的重要作用已充分展现。本文通过必要性分析，论述了我国税务协助制度的现状及所存在的问题，并从经济法视阈下浅谈税务协助人制度建立的基本理论前提。最后在对税务协助人相关概念予以辨析的基础上，尝试性总结税务协助人概念、性质等基础理论。关键词：经济法宏观调控税务协助税收征管法涉税信息在当前，税务协助人这一主体概念的提出，要从根本上转变治税理念，调整税务工作模式，优化税收征管，符合我国新阶段治税思想与治税方式。但由于我国学界目前尚未明确税务协助人这一法律概念，本文拟通过总结现有学者相关理论，尝试性地对税务协助人概念予以辨析，略述己见，以求教于学界前辈与同人。一、明确税务协助人概念的必要性分析（一）社会经济背景下的现实需要随着我国改革开放步伐迈入新阶段，税源构成和征税环境发生了深刻变化，造成我国税务工作在新的历史发展阶段呈现新的问题，突出表现为纳税主体多元化、收支隐蔽化、分配多样化、核算利益化、偷避税智能化等新特点。因此，我国过去传统的税务工作模式与税收征管模式已无法满足税务机关的课税工作需要，依法规范税务工作秩序、优化税收征管模式、减少税源税收流失、加强税务信息共享、营造公平公正的税收法治环境已变得尤为重要。我国当前已进入大数据信息化时代，由于涉税信息的隐秘性，造成税务工作日渐复杂，税务机关对于涉税信息的掌握变得愈加困难，税务协助在税务管理与税收治理工作中显得愈加重要。因此，包含税收征管在内的大量税务工作，均需要税务协助人的参与，才能保证税务工作的顺利进行。（二）国家政策环境的推动参见《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》。参见《中共中央办公厅、国务院办公厅：关于进一步深化税收征管改革的意见》。 2021年3月，第十三届全国人民代表大会第四次会议表决通过了《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》，明确提出要完善现代税收制度改革，要求“优化税制结构，深化税收征管制度改革，推动税收征管现代化”。同月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合公布印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，细化了税收征管改革的要求，指出要全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，加快推进智慧税务建设，深化税收大数据共享应用，加强部门协作和社会协同。为实现税收征管的现代化，必须将税务协助人相关制度纳入其中，以保证税务工作在新时代新特点下提高税收征管效率，因此，在税务工作中明确税务协助人概念，是“推动税收征管现代化”“加强部门协作与社会协同”的题中应有之义。（三）当前税务协助制度的缺陷从总体上看，无论是在制度建设领域，还是学术研究方面，我国当前的税务协助制度仍存在术语使用不规范、法律规定不明确、学术研究不足这三大问题。 1. 术语使用不规范叶金育：《税收协助规范的应然定位和设计基准》，载《法学》2021年第2期。参见《税收征收管理法》第5条、第17条，《环境保护税法》第14条、第15条，《个人所得税法》第15条，《车船税法》第10条等。参见《环境保护税法》第14条。参见《耕地占用税法》第13条，《环境保护税法》第14条、第15条等。参见《税收征管法》第15条，《个人所得税法》第15条等。同一法律制度体系中的术语表达与内涵理当统一，这是法律明确性的题中之义。因此，无论是《税收征管法》层面还是单行税法领域，对于税收协助规范的用语与内涵均应当统一、明确。然而在现行法律法规之下，对于税务协助人的术语使用却并不统一，且未形成共识。其具体体现在《税收征管法》和各单行税法中既出现了“协助” 一词，又出现了“协作” “配合” 等的用语，致使在税务协助体系当中，没有明确统一的法律用语。另外，法律条款中存在“信息共享”“交换信息资料”“提供有关资料”等的相似表述，虽均能体现出税务协助人在税收信息方面存在协助的义务，但因法律用语的规范性与适当性存在争议，因此在法律适用上的效果大打折扣。为此，需要统一、明确税务协助人概念及其相关定义，修改税务协助具体规则用语，确立统一的税务协助制度体系。 2. 法律规定不明确我国目前关于税收协助的法律规定主要存在于我国《税收征收管理法》及其实施细则，以及各地的地方性《保障条例》等行政法规或政府规章中，此外，更多的税收工作开展以意见、公告、通知等地方规范性文件的方式进行，法律层级较低，且均未能对税务协助人协助工作作出细致的规定，各地对于税收协助的规定杂乱无章，缺乏有效协调。我国税......