AL123 人文社科会员免费专区文学 2024-05-26

财务精英工作法——会计、税务、财务管理关键问题一本通_袁国辉　著_AZW3_MOBI_EPUB_PDF_电子书（无页码）_袁国辉　著

内容节选

第七章个人所得税 1980年，个税开征，免征额为800元，那时人们月工资普遍几十元，没人会想到有朝一日自己要交个税。26年后（2006年），个税免征额上调到了1 600元，此时个税已经是工薪族绕不开的话题。因为工资上涨的速度赶不上物价上涨的速度，仅仅两年后（2008年），个税免征额上调到了2 000元。从这一年起，工薪族开始热议免征额何时能再次上调。三年后（2011年），个税免征额上调至3 500元，工薪族依旧喊低，因为房价上涨速度比工资上涨速度快得多。千呼万唤，2018年个税免征额又上调了，月免征额提高到了5 000元（年60 000元），这个额度大众未必满意，为了补偿，顺带推出了个税专项附加扣除。一、个人所得税的争议 229.个税起征点与免征额的差别你清楚个税起征点与免征额的差别吗？起征点，指对征税对象开始征税的起点数额；免征额，指课税对象全部数额中免予征税的数额。起征点概念专用于货物与劳务税类的税种，如增值税；免征额概念专用于所得税类的税种，如个人所得税。二者的根本差别在于，起征点是对超过标准的全部应税收入征税，免征额仅对超过标准的部分应税收入征税。 230.个税免征额提到多少合适个税的免征额太低，提到多少合适，从5 000元到20 000元的声音都有。但官方认为不宜过度提高：一则经济不均衡，东部低收入到西部就是高收入；二则提高免征额后纳税人数会剧减，不利于民众纳税意识养成；三则税收减少可能导致财政紧张。所以，我国个税免征额调整都是小幅多频调整。 231.为什么会有个税手续费返还为什么没有增值税手续费返还、企业所得税手续费返还，而只有个税手续费返还呢？原因在于，增值税与企业所得税本身就是企业应缴纳的税种，而个税不是。个税是员工纳税，但因税务向员工征税难度很大，于是将这一责任转嫁给了企业。也就是说，企业是在帮税务的忙，为之代扣代缴个税。既然是帮忙，税务给点返还做酬劳也就无可厚非了。 232.个税手续费返还是否要交税个税手续费返还是否要交税呢？这个问题很多人都不太清楚。对于企业来说，收到个税手续费返还时需确认为收入，会计处理上应记入“其他收益”，这部分收入应交增值税（有增值税就有附加税），形成利润须一并缴纳企业所得税。按相关规定，个税手续费返还可用于奖励经办薪酬事宜的财务人员或人力资源部工作人员，实际发放该奖励时不用缴纳个税。 233.企业所得税与个人所得税的区别企业所得税与个人所得税，名义上前者对法人所得征税，后者对个人所得征税。这二者的差异在于对所得的理解，企业所得＝收入－成本费用，个人所得＝（收入－社保公积金）－免征额。成本费用没有上限，这样说来，企业所得税是据实缴纳；免征额可视为个人的成本费用，但税务规定了上限，个税应算核定征收。 234.销售过程中赠送礼品不征个税的情形企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，下面三种情形不征收个税。（1）通过价格折扣、折让向个人销售商品（产品）和提供服务。（2）向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购手机赠话费，或购话费赠手机等。但这里的赠送只是表象，如购手机赠话费活动，其实质是商家预收的款项应为手机销售与未来通信服务的收入合计，会计人员在做账时需将其按一定比例拆分为商品销售收入、通信服务收入两部分。（3）对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 235.工会会费能否在个税前扣除个人向本企业工会缴纳的工会会费能否在个税前扣除？明确回答，不能。个人缴纳的工会经费不属于个税前的可扣除项目，类似情况还有党员职工缴纳的党费、员工参加单位社团缴纳的会费等。换句话说，个人向工会缴纳的工会经费，党员向党支部缴纳的党费，会员向协会缴纳的会费，都应从个人税后工资中支出。 236.股东借款要当心巨额个税股东从企业借款，很可能要补交巨额个税。股东借款当年没有归还，且无法证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。不少企业的大股东个人资金、企业资金不分，企业或许无心逃税，但的确涉嫌违法违规。也有股东为了偷逃个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务机关要“收拾”的重点。 237.股东借款不会被认定为分红的情形股东以借款名义长期占用企业资金的，在税务稽查时很可能会被认定为变相分红，股东需补缴个人所得税。但以下三种情况例外：（1）企业账面持续亏损，根本无利可分的；（2）在税务稽查之前，股东已将借款归还企业的；（3）企业与股东签订了借款协议，并按照市场利率约定了借款利息，会计做账时对利息进行了计提的。 238.微信红包涉及的纳税义务如今微信红包（以下简称红包）被大众广泛使用，抢到红包的人总是高兴的，高兴之余，考虑过自己的纳税义务吗？理论上，微信红包属于礼品范围，抢得红包者应按“偶然所得”计算缴纳个人所得税，税率为20%......