AL123 人文社科会员免费专区文学 2024-06-22

电商财税合规一本通_春戈_AZW3_MOBI_EPUB_PDF_电子书（无页码）_春戈

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5.1采购环节财税合规管控销售商品的企业都需要先采购原材料或产品，然后才能对外销售。在采购环节，电商企业除了要把控成本，还要把控采购风险。下面从不同的几个方面介绍如何把控采购风险。 5.1.1 采购合同采购的第一个环节就是签订采购合同。在签订采购合同时需要注意以下事项。 1.纳税人身份纳税人身份不同，增值税征税方式也会有所不同。在采购环节，买卖双方有可能都是小规模纳税人或一般纳税人，也有可能其中一方是小规模纳税人，另一方是一般纳税人。如果买方是一般纳税人，那么买方肯定希望卖方也是一般纳税人，这样买方收到增值税专用发票后就可以抵扣进项税额。如果买方是小规模纳税人，那么买方对卖方的纳税人身份就不会有要求，因为无论卖方开具什么种类的发票，买方都只能做成本处理，在质量相同的情况下选择价格最低的卖方就可以了。因此，在签订采购合同的时候，买方通常会要求卖方提供能够证明纳税人资质的复印件（如营业执照、一般纳税人资格认定表、许可证等）并加盖公章。 2.发票种类发票种类主要包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子专用发票、增值税电子普通发票、通用机打普通发票、定额发票、全面数字化的电子发票（简称“全电发票”）等。纳税人身份不同，发票上的税率也不相同。例如，一般纳税人的税率为13%、9%或6%，而小规模纳税人的征收率为3%或5%。签订合同时要明确约定开具发票的时间。 3.价款和报酬应含税签订合同时，最好分别列出货物的含税价款和不含税价款，避免合同双方在金额上产生误解，影响开票金额。根据《印花税法》的相关规定，印花税以合同金额为计税依据，如果合同备注了不含税金额，或者单独列明了增值税税额，就按照不含税金额计算印花税。如果合同没有分别注明不含税金额或增值税税额，就按照合同总价款计算印花税。另外，支付货款的方式包括预付货款、货到付款、分期付款等，财务人员要根据付款方式做好预算。 4.明确违约责任及相关事项合同中应明确违约责任。电商企业常面临客户投诉延迟发货等情况，有时需要赔偿客户一定金额的违约金。如果延迟发货是由供应商造成的，电商企业就可以根据合同中的违约责任条款要求供应商补偿，从而降低成本。 5.1.2 采购渠道的选择在采购过程中，电商企业往往要面对不同的供应商。在签订合同时，合同双方应明确价格的构成，尤其是税费是否包含在价格中。供应商既有可能是一般纳税人，也有可能是小规模纳税人。如果供应商提出开具发票的前提是电商企业“补税点”，或者供应商说自己是小规模纳税人，不愿意提供增值税专用发票，在货物质量相同的情况下，电商企业应该如何选择供应商呢？作为买方，首先要考虑自己是一般纳税人还是小规模纳税人，然后考虑购进货物的用途是什么，能不能用增值税专用发票进行抵扣。如果买方是小规模纳税人，就不需要考虑供应商是否为一般纳税人，只需要选择能够提供发票且价格最低的供应商。如果买方是一般纳税人，那么从一般纳税人处采购可取得税率为13%的增值税专用发票，从小规模纳税人处采购仅可取得征收率为3%的增值税专用发票，在不含税价格相同的情况下，应该优先从一般纳税人处采购，这样才能获得更多的进项税额抵扣销项税额。但是，当小规模纳税人供应商提供较低的价格时，买方应该如何选择呢？下面举例说明。假设1:A公司是一般纳税人，三家供应商分别是一般纳税人、小规模纳税人（可开具增值税专用发票）和小规模纳税人（可开具增值税普通发票）。三家供应商的货物质量相同，在货物不含税价格相同的情况下，A公司应该选择哪家供应商呢？通过供应商货物情况表（见表5-1）可知，在货物不含税价格相同的情况下，如果A公司选择一般纳税人供应商，就可以获得最多的利润。假设2:A公司是一般纳税人，三家供应商分别是一般纳税人、小规模纳税人（可开具增值税专用发票）和小规模纳税人（可开具增值税普通发票）。三家供应商的货物质量相同，在货物不含税价格不同的情况下，A公司应该选择哪家供应商呢？通过供应商货物情况表（见表5-2）可知，在货物不含税价格不同的情况下，如果A公司选择可开具增值税专用发票的小规模纳税人供应商，就能获得最多的利润。假设3:A公司是一般纳税人，三家供应商分别是一般纳税人（可开具增值税专用发票但采购成本会增加10%）、小规模纳税人（可开具增值税专用发票）和小规模纳税人（可开具增值税普通发票）。三家供应商的货物质量相同，在货物不含税价格不同的情况下，A公司应该选择哪家供应商呢？通过供应商货物情况表（见表5-3）可知，在货物不含税价格不同的情况下，如果A公司选择可开具增值税专用发票但采购成本会增加10%的一般纳税人供应商，就能获得最多的利润。表5-1 供应商货物情况表1 ▼表5-2 供应商货物情况表2 ▼表5-3 供应商货物情况表3 下面再看一个案例。【案例......